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中國移转订价

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TP-Q-10
什麽样的场景会採用TP政策? DTA 和 TP 政策之间的相关性是什麽?

TP-A-10
当中国税务实体想支付任何营业利润、版税、技术服务费、利息、交易金额等时,将採用 DTA 税率。
其判断标准,请参阅中国条约页面。
但如果要验证上述金额是否合理,将採用中国 TP 政策。

TP-Q-20:
在中国甚麽情况下, WFOE 外商投资企业不需要同时处理TP 申报和文件申报?

TP-A-20:
*如果企业的关联交易仅发生在企业与其境内关联方之间,则企业可免于编制Master File, Local File 和 Special Issue File。
对已签订预约定价安排的企业,已签订预约定价安排范围内的关联交易可免于编制local file 和 special issue file。

TP-Q-30:
在中国甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国的税务局发送TP 申报? 甚麽是申报单名称?

TP-A-30:
关联交易报告 (Related Party Transactions forms)– 所有纳税人都必须做好准备。
特刊文件 (Special Issue File) – 如果公司涉及成本分摊安排 (CSA) 或关联方债务/权益比率 > 2(金融机构为 5)。

TP-Q-40:
在中国甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国税务局发送TP 申请和文件? 甚麽 declaration 表单名和文档名?

TP-A-40:
关联交易报告 (Related Party Transactions Reporting) – 所有纳税人都必须做好准备。
特刊文件 (Special Issue File) – 如果公司涉及成本分摊安排 (CSA) 或关联方债务/权益比率 > 2(金融机构为 5)。
Local File – 年度贸易价值 > 2 亿或金融资产价值的年度 RP 交易 > 1 亿,其他 RP 交易 > 4000 万(例如:公司间贷款利息)
Master File – 年度关联交易>10亿或有跨境关联交和Master file 已在组级别可用。
CbC Report – 合併收入 > 55 亿或被集团指定为国别报告的报告主体。

中国专业人士的移转订价

概述

中国转让定价规则适用于关联公司之间的跨境和国内交易。

关联企业
企业所得税法实施细则第109条中提到的包括以下内容:
1. 一方直接或间接持有另一方25%以上的股份;第三方直接或间接持有双方25%以上的股份。
2. 一企业欠另一企业的债务达到本企业资本金的50%。
3. 一方半数以上的高级管理人员,或者至少一名能够控制董事会的董事会成员由另一方任命。
4. 一个企业的正常生产经营活动依赖于另一个企业许可使用的无形资产。
5. 购买、销售或提供劳务的决策受其他企业控制。

可接受的转让定价方法
*独立价格比准法 (可比较未受控制价格法)
*再贩卖价格基准法 (再售价格法)
*原价基本法 (成本加价法)
*利润分割法
*交易淨利润

符合豁免 TP 文件准备的条件
1. 年度关联方购销金额小于2亿元人民币。
2. 关联方交易包含在预约定价安排中。
3. 外商持股比例低于50%,企业仅与境内关联方进行交易。

**以上內容為202110版本,由永輝研究部門撰稿,僅供參考。
法規會變動,而且應用解讀隨情境不同,建議決定前跟我們討論或諮詢貴司熟識專業人員。

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(version:202105)

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