中国薪资法规地图

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WWT–中国薪资所得税扣缴

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各国薪资法规问答集

WWT–中国薪资所得税扣缴

WWT-CN-01租税实体

客户问:
中国薪资所得税是联邦? 是州?还是有联邦和州?
假如有联邦及地方个人所得税是分开课征?或一起课征? 标准扣缴税率多少?

永辉 RD 答:
中央政府通常根据个人所得税法 (IITL) 制定与所得税有关的法律，但省和其他地方辖区也被授予广泛的征税权。
国家层面的国家税务总局（SAT）和省、自治区和直辖市的地方税务局（LTB）都可以评估和征收个人所得税。
地方税务局在税收政策和税收法律法规的解释方面接受国家税务总局的指导。
居民个人工资薪金收入扣缴率表：

级数	累积预扣预缴应纳税所得额 (元)	预扣率 (%)	速算扣除数
1	=<36,000	3	0
2	36,001-144,000	10	2,520
3	144,001-300,000	20	16,920
4	300,001-420,000	25	31,920
5	420,001-660,000	30	52,920
6	660,001-960,000	35	85,920
7	960,001 以上	45	181,920

WWT-CN-02 注册

客户问:
中国薪资所得税之课征，由那个政府单位在管辖?
中国薪资所得税课征身分之注册，即雇主扣缴证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
雇主扣缴证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:
雇主必须在收到营业执照后 30 日内到税务机关进行登记。
作为负责企业注册的政府机构，国家工商行政管理总局 (AIC) 需要定期向税务机关通报新的注册情况。
为确保合规，银行和金融机构只有在查看企业税务登记副本后才能为企业开设银行账户。
雇主和扣缴义务人必须在国家税务总局以及任何地方税务局登记。

WWT-CN-03 申报与缴款先后秩序

客户问:
中国薪资所得税扣缴申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期?

永辉 RD 答:
同期 (SP) – 申報和付款應在下個月的 15 日之前到期。

WWT-CN-04申报方法

客户问:
中国薪资所得税扣缴申报 (资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报? 电子申报与人工填报并存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
一个月内扣缴的税款，以及详细说明一个月内从工资中扣缴税款的纳税申报表，必须在下个月的第 15 天之前提交给政府。
税务机关发行的专用软件用于电子缴税。
每月向税务机关提供《个人所得税扣缴报告》，与公司利得税申报表中扣除工资薪金的金额进行比较。
雇主必须出具 SAT 印刷表格上的预扣税证明。

WWT-CN-05 缴款方法

客户问:
中国薪资所得税扣缴缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法并存 ?

永辉 RD 答:

五险
申请《委托银行转移税（费）三方协议》。
付款应在下个月的 15 日之前到期。
在线支付 https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn

一金

登录上海市住房公积金单位网上业务管理系统>点击资金业务>
选择汇款>确认后即可进入汇款支付页面>填写银行信息>汇款

BNF – 员工社会福利的扣缴

BNF-CN-01租税实体

客户问:
中国社会保险，医疗保险，退休金等员工社会福利的课征，是联邦?是各州?
还是有联邦加个州?假如有联邦及各州是分开课征? 或一起课征 ?扣缴税率多少?

永辉 RD 答:
自 2019 年 1 月 1 日起，国家税务总局及其派出机构代收代缴款项，
地方社会保险经办机构不再承担代缴代缴义务。
社会保障制度和住房公积金实行省级管理。
社保金和住房公积金共有5种，俗称“五险一金”。
社会保险如下：

养老保险
健康保险
工伤保险
失业保险
生育保险

基金的供款率因在中国的位置而异。例如，在上海，

5险1金	雇主	员工
养老保险	16%	8%
健康保险	9.5%	2%
生育保险	1%	0%
失业保险	0.5%	0.5%
工伤保险	0.16%-1.52%	0%
住房公积金	5%-7%	5%-7%

BNF-CN-02 注册

客户问:
社会保险证号？主管社会保险政府机构名称?
医疗保险证号？主管医疗保险政府机构名称?
退休金证号？主管退休金政府机构名称?
该国员工社会福利证号之申请程序? 纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?需使用工商凭证电子卡申请?
以上三项证号是合一还是分开的?

永辉 RD 答:

五险

前往上海一网通办点击机关，事业单位社会保险登记
单位社会保险登记（变更）表（申字０表）线上申请.

一金

BNF-CN-03 申报与缴款先后秩序

客户问:
中国员工社会福利扣缴申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期?

永辉 RD 答:
同期：同时申报和支付。

BNF-CN-04申报方法

客户问:
中国员工社会福利扣缴申报 (资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报? 电子申报与人工填报并存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
雇员的保险费在发薪日的次月 25 日之前提交和扣缴。

五险

社保报税请参考以下链接：
例如，在上海，公司可以通过两种方式提交所得税申报表：

1、电子税务局-登录《电子税务局》-在左侧套餐服务中选择<税（费）综合申报>。
https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn/wszx-web/bszm/apps/views/beforeLogin/indexBefore/pageIndex.html#/

2、在线电子报关企业终端——登录eTax@SH3在线电子报关企业终端。
对于符合经营条件的企业，会自动弹出提示框，让企业选择是否启用《ZH001税（费）综合申报表》。

一金

单位可以通过 “一网通办” 平台申报年度住房公积金缴存基数.
登录上海“一网通办”http://zwdt.sh.gov.cn, 点击进入“税费综合申报”栏目，
选择“住房公积金（补充住房公积金）基数调整清册”, 填写职工上一年度月平均工资，完成缴存基数申报。

BNF-CN-05缴款方法

客户问:
中国员工社会福利扣缴缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法并存 ?

永辉 RD 答:
雇员的保险费在发薪日的次月 25 日之前提交和扣缴。
公司必须分别向两个不同的政府单位缴纳社会保险和住房公积金。

五险

社会保险由税务部门代收。
与授权的中国银行签署三方（税务局、纳税人和银行）协议。
使用人民币税务账户向税务局缴纳所有税款。

一金

住房公积金由上海市住房公积金单位代收。
登入上海住房公积金单位网上业务办理系统 > 点击资金业务 > 选择汇缴 >
确定后可进入汇缴支付页面 > 填写银行讯息 > 汇缴

各国薪资法规问答集

**以上內容為201906版本，由永輝研究部門撰稿，僅供參考。
法規會變動，而且應用解讀隨情境不同，建議決定前跟我們討論，或諮詢貴司熟識專業人員。

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(版本:2022/03)

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