中国税务法规地图
中国法规遵循地图包括：公司所得税，营业增值税，雇主薪资扣缴，员工社会福利扣缴。
中国大数据已整合，企业法规遵循没有含糊空间。
2019年1月1日起，征收方面，三税(国税+省市税+地方税)个税与五险一金，整合在一起由同一单位征收 ；结合原本五证合一，将VAT，个税，国税，地方税，社医保，住房基金等，全国数据结合在一起，并互相勾稽。China Compliance Map (version:2019/01/01)
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GLA – 中国公司所得税
GLA-CN-01租税实体
客户问:
中国公司所得税是中央所得税? 省级所得税?还是有中央加省级所得税?
假如有中央所得税及省级所得税是分开课征?或一起课征?
标准税率多少?特施税率多少?
永辉 RD 答:
中国的税收是在中央一级征收的。中国没有地方或省级所得税。
中国所有公司的企业所得税标准税率为 25%。
符合条件的小型微利企业：
| 年度应税收入 | 税率 |
| < 1,000,000 | 2.5% |
| 1,000,000 – 3,000,000 | 10% |
| > 3,000,000 | 25% |
符合条件的小型和低利润公司，被定义为：
1、年应纳税所得额在300万元以下。
2、员工人数在300人以下。
3、总资产5000万元以下。
GLA-CN-02注册
客户问:
中国公司所得税之课征由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课征身分之注册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?
永辉 RD 答:
企业所得税由国家税务总局 (SAT) 管理。http://www.chinatax.gov.cn
国家税务总局负责管理中国的税收征管。
国家税务总局管理省级税务局，而省级税务局又管理市级税务局和区级税务局。
区级税务局可在辖区内不同地点设立必要的税务机关。
实体需要在税务机关或工商机关注册才能获得他们的 TIN 或被承认为 TIN 的统一社会信用代码。
统一综合许可：
2015 年底，中国启动了全面的营业执照改革，旨在简化中国的商业机构和税务登记程序。
五证合一，包括营业执照、组织机构代码、税务登记证、社会保障登记证和统计登记证。
申请-
纳税人办理税务登记，应当先到主管税务机关或者指定的税务登记机关，
填写《税务登记报告申请表》，并相应提交下列证件和材料：
1、营业执照或其他经批准的执业证书。
2、有关合同、章程、协议。
3、银行账号证明。等等.
税务机关应当自受理之日起30日内完成审核。
符合要求的，应当登记、核发税务登记证或者税务登记证及其复印件，
并按税种填写税种登记表，确认纳税人的税种和物品、税率等。
企业、组织的纳税人应当使用国家技术监督局编制的9位代码，
并在前面加6位行政区划代码，提供15位代码作为纳税人识别号。
GLA-CN-03申報與繳款先後秩序
客户问:
中国公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?
永辉 RD 答:
先存款（DF）。支付现收现付，稍后申报。
税款按月或按季度支付（期末后 15 天内），然后每年进行核对。
GLA-CN-04申报方法
客户问:
中国公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报并存?假如可以电子申报: 网页网址?
永辉 RD 答:
公司必须在每个月或每个季度结束后的 15 天内，提交预缴企业所得税的纳税申报表，并缴纳预缴税款。
公司决定是否遵循每月或每季度的临时纳税申报，和支付时间表，由当地主管税务机关决定。
在實務中季度申报更为常见。
每年，公司都必须在纳税年度结束后的 5 个月内（截止日期为 5 月 31 日）结算并提交年度企业所得税付款。
每个地方 SAT 办公室都有自己的电子申请门户。
上海举例, 公司可以通过以下两种方式来提交所得税申报表:
- 电子税务局 – 登录 <电子税务局> – 左侧套餐服务选择 <税 (费) 种综合申报>
https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn/wszx-web/bszm/apps/views/beforeLogin/indexBefore/pageIndex.html#/ - 网上电子申报企业端 – 登录 eTax@SH3网上电子申报企业端, 对于符合业务前提的企业, 自动弹出提示框, 供企业选择是否启用 <ZH001税(费) 综合申报表>.
GLA-CN-05缴款方法
客户问:
中国公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法并存 ?
永辉 RD 答:
公司必须在每个月或每个季度结束后的 15 天内，提交预缴企业所得税的纳税申报表，并缴纳预缴税款。
通常，在税务机关与公司当地银行签署三方协议后，应缴税款将自动从公司银行账户中提取。
每年，公司都必须在纳税年度结束后的 5 个月内（截止日期为 5 月 31 日）结算，并提交年度企业所得税付款。
与授权的中国银行签署三方（税务局、纳税人和银行）协议。
使用人民币税务账户向税务局缴纳所有税款。线上缴款。
每月需结算的税款必须从人民币基本账户转入税务账户。
一旦完成纳税申报，税务局将在一定日期前自动扣除税款。
多家中国内地银行与金税系统整合。企业必须先在
然后在金税系统中直接选择银行，税务局可以直接扣款。
VAT – 中国营业税
VAT-CN-01租税实体
客户问:
中国营业税是中央营业税? 省级营业税?还是有中央加省级营业税?
假如有中央营业税及省级营业税是分开课征?或一起课征?
标准税率多少? 特施税率多少?
永辉 RD 答:
增值税由中央政府、国家税务总局直接征收和监管，适用于中国全境。
每个直辖市的国家税务局，作为国家税务总局的地方办公室，负责监督增值税的实际征收。
中国没有州、省或地方间接税。
2019 年 4 月 1 日或之后，中国按 13%、9% 和 6% 的标准税率征收增值税。
中国降低了5%、2%、1%、1.5%和0.5%的税率。
VAT-CN-02注册
客户问:
中国营业税之课征由那个政府单位在管辖?
中国营业税课征身分之注册，即营业税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请营业税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?
永辉 RD 答:
根据修订后的税收征管法（主席令第49号），企业必须在取得营业执照之日起30日内到所在地国家税务局办理税务登记。
注册可能无法在线完成，所有必需文件的纸本必须提交给相关税务局。
登入国家税务局上海市电子税务局后,
点击 “我要办税”, “税费申办及缴纳”, 左侧点击 “增值税及附加税费申报”,
点击 “增值税一般纳税人云化申报” 或 “增值税小规模纳税人申报”, 选择填写方式.填写增值税一般纳税人登记表。
国家税务局自收到申请之日起30日内，经审核、核对，发给税务登记证或载有税务登记代码的综合许可证。
已取得组织机构代码的纳税人，其税务登记代码由地区代码和组织机构代码组成。
实体的税务登记代码通常由 18 个字符组成。
纳税人年应税销售额不超过规定标准，会计核算健全，能够提供准确纳税信息的，可以向主管税务机关申请一般纳税人登记。
增值税纳税人因营业额不再符合小规模纳税人标准的，应在增值税月度或季度申报期结束后15个工作日内，
办理一般纳税人而非小规模纳税人登记。
年营业额低于小规模纳税人起征点的纳税人，在保持良好记录的情况下，也可以选择注册为增值税一般纳税人。
VAT-CN-03申报与缴款先后秩序
客户问:
中国营业税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?
永辉 RD 答:
同期 (SP) – 同时申报和支付。
VAT-CN-04申报方法
客戶問:
中国营业税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报并存?假如可以电子申报: 网页网址?
永辉 RD 答:
中国增值税申报表一般在纳税期后的次月 15 日到期，一般为一个月（小规模纳税人为一个季度）。
虽然不常见，但主管税务机关可能会要求纳税人每 1、3、5、10 或 15 天或逐案提交增值税申报表，具体取决于应付增值税的金额。
在中国，电子备案是可用的和可选的。
该门户可在当地 SAT 办公室的网站上找到。
VAT-CN-05缴款方法
客户问:
中国营业税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法并存 ?
永辉 RD 答:
当月申报的所有中国增值税应在提交增值税申报表的截止日期前支付给相关的国家税务局。
纳税人无需为潜在的增值税纳税义务缴纳预付款。
中国增值税付款必须转入国家税务局指定的银行账户。
不接受现金付款。增值税税款必须从纳税人开户的中国银行以资金转帐的形式汇出。不接受外国银行。
**以上內容為201906版本，由永輝研究部門撰稿，僅供參考。
法規會變動，而且應用解讀隨情境不同，建議決定前跟我們討論，或諮詢貴司熟識專業人員。
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(版本:2022/03)
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